税务稽查的方法有哪些？

当企业面对税务稽查的过程中都有哪些方法呢？慈溪春华教育下面给大家汇总分享一下关于税务稽查的7种方法，一起来详细了解吧。

（1）纳税评估。

纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

（2）税务检查。

税务检查是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。

税务检查的内容主要包括以下几个方面。

①检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。

②检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。

③检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

④检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，检查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的情况。

（3）税务约谈。

税务约谈是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料及其他有关情况进行综合评估，发现的税务问题或疑点，向纳税人提出疑问或约请纳税人到税务机关进行解释，并给予政策性宣传和辅导，责成纳税人自查自纠、依法缴纳税款的一项制度。

（4）账务检查。

账务检查是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

①按检查会计资料的顺序，账务检查分为顺查法和逆查法。

②按检查资料的范围，账务检查分为详查法和抽查法。

③按查账应用的技术，账务检查分为审阅法和核对法。

（5）盘存检查。

盘存检查是指税务稽查人员到现场对被稽查对象的财产物资和货币资金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种检查方法。

盘存检查是账务检查的延续和补充。通过专项盘点，可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳税人有无账外经营的情况。

盘存检查有实物量盘存和价值量盘存两种方式。

①实物量盘存。

实物量盘存是对以实物数量计算的流动资产进行盘存检查的一种方式。

案例1实物量盘存应用。

某企业4月5日盘点库存某材料为800千克，4月1日至4月5日，该材料购进入库900千克，发出领用600千克，该企业3月31日账面库存数为400千克，则3月报告期账实差额的数量计算如下。

账实差额=（抽查时间库存数+上期末至抽查时间发出数-上期末至抽查时间购入数）-上期末账面库存数=（800+600-900）-400=100（千克）

②价值量盘存。

价值量盘存是对货币资金以实物量计算价值量管理的企业进行价值盘存的一种方式。

在盘存货币资金时，若发现未达账项，调整后的企业存款余额与开户银行对账单的期末余额不符，或以白条抵充现金的结存数，应注意审查企业有无收入不入账或资金账外活动等问题。

以商品流通企业为例：盘点库存商品价值时，可直接用实际盘存的价值量与账存价值量核对，检查有无漏报商品销售收入；也可以将实存商品售价金额换算为进价成本，结合“商品进销差价”账户的贷方余额，检查其结转的商品销售成本是否正确。其计算公式如下。

实盘商品进价金额=库存商品售价金额+（1+平均批零差率）账存商品进价金额=账存商品售价金额-商品进销差价余额案例2原材料盘存异常，多转发料成本。

某企业生产甲产品，所用主要材料为A材料。税务人员审阅某月A材料明细账时发现，当月末，账面结存数量50千克、金额为红字10000元。询问原因，会计人员找出一张借据，称是该材料供货不及时，因生产急需，向某关系企业借入A材料2000千克，金额为20000元，尚未及时入账所致。

但是，即使将此项业务入账，结存材料数量为2050干克、金额为10000元，单价为4.88元，与该材料10元左右的平均单价仍有较大出入。于是，税务人员决定盘点A材料。

盘点结果是：盘存数量2500千克。并核实自当月末至检查盘存时A材料并无新的收、发料业务。该企业除借入材料未入账外，也再无其他正常原因。可以确认该企业A材料账面结存异常是错转发料成本所致。

以复盘数量与借入材料调整后的账面结存数量相减，其差额为450千克（2500-2050），即多转的材料数量为450千克，多转的材料成本为15000元（2500×10-10000）。

（6）调查。

调查是指在税务稽查的过程中，采用观察、查询、外部调查等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实的方法的总称。

根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法和外调法。

①观察法。

观察法是指检查人员通过对被稽查单位的实地观察来取得涉税证据的方法。

通过此方法，可获得直接或间接的环境证据。

运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到“眼观六路、耳听八方”，从中发现其薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被稽查单位的经济活动是否真实、客观。

某稽查组对某银行营业部进行稽查。在进行实地检查时，检查人员注意到该营业部电子显示屏是由数百块小的电子显示模块组合而成的，于是产生疑问：电子显示屏是作为一个整体资产使用的，那么他们是如何对这些小的显示模块进行核算的呢？

通过查明细账发现，该银行营业部于2009年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中核算这些小的电子显示模块，共计金额276800元，年终时，将其一次性列入成本。

查询法是指检查人员对检查中发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的一种检查方法。

②查询法。

查询法又分为面询和函询两种方法。

③外调法。

外调法是指检查人员对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过发生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可分为函查和异地调查两种方式。

（7）分析检查。

分析检查是指对被稽查对象的会计资料采用数理统计和逻辑思维方式进行客观分析判断的一种检查方法。

分析检查结果仅能揭露事物内部的矛盾，而不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。

常用的分析方法有：比较分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比较分析法。

比较分析法是指将纳税人会计资料中的有关项目和数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间以及地区或行业之间进行动态或静态比较分析，从中发现问题，以捕捉检查线索的一种检查方法。

通过比较，观察纳税人经济活动的增减变化是否合理，从不合理中发现疑点，为纳税检查提供线索。比较分析法包括绝对数比较和相对数比较两种方法。

②推理分析法。

推理分析法是指运用逻辑推理，根据事物的内在联系和相互依存关系，对将会计资料提供的数据，结合财务活动规律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。

在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资料变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。例如，货币资金的加速周转，必须同时引起存货周转率的提高和生产或销售数量的相应增加，最后表现为企业经营利润的实现。

③控制分析法。

控制分析法是指根据不同经济数据之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种检查方法。例如，根据纳税人的流动资产的质量分析纳税人的生产经营状况，根据纳税人的库存材料分析纳税人的产量等。

常用的控制分析法有以存核销、以耗定产、以产定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响程度，以便进一步查明原因的一种分析方法。例如，主营业务利润的各个影响因素可分解为销售数量、销售价格、主营业务成本、费用、税金及附加和品种结构等。

通过测定各个因素的变动对主营业务利润的影响程度，便可判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及其具体原因。

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